第一章 總 則
第一條 為加強安徽省人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財務決算報告編制工作，全面了解和掌握企業(yè)資產質量、經營效益狀況，依據《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》、《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關財務會計制度規(guī)定，參照國務院國資委《中央企業(yè)財務決算報告管理辦法》，制定本辦法。
第二條 企業(yè)編制上報年度財務決算報告應當遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱年度財務決算報告，是指企業(yè)按照國家財務會計制度規(guī)定，根據統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報要求，依據有關會計賬簿記錄和相關財務會計資料，編制上報的反映企業(yè)年末結賬日資產及財務狀況和年度經營成果、現金流量、國有資本保值增值等基本經營情況的文件。
企業(yè)財務決算報告由年度財務決算報表、年度報表附注和年度財務情況說明書，以及省國資委規(guī)定上報的其他相關生產經營及管理資料構成。
第四條 除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財務決算報表和報表附注應當按照有關規(guī)定，由符合資質條件的會計師事務所及注冊會計師進行審計。
會計師事務所出具的審計報告是企業(yè)年度財務決算報告的必備附件，應當與企業(yè)年度財務決算報告一并上報。
第五條 省國資委依法對企業(yè)年度財務決算報告的編制工作、審計質量等進行監(jiān)督，并組織對企業(yè)財務決算報告的真實性、完整性進行核查。
第二章 財務決算報告的編制
第六條 企業(yè)及各級子企業(yè)在每個會計年度終了，應當嚴格按照國家財務會計制度及企業(yè)會計準則規(guī)定，在全面財產清查、債權債務確認、資產質量核實的基礎上，認真組織編制年度財務決算報告，以全面、完整、真實、準確反映企業(yè)年度財務狀況、經營成果和現金流量。
本辦法所稱各級子企業(yè)包括企業(yè)所有境內外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨立核算的分支機構、事業(yè)單位和基建項目。
第七條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財務決算報告應當遵循會計全面性、完整性原則，并符合下列規(guī)定：
（一）企業(yè)財務決算報告應當以經營年度內發(fā)生的全部經濟業(yè)務事項及會計賬簿為基礎進行編制，全面、完整反映企業(yè)各項經濟業(yè)務的收入、成本（費用）以及現金流入（出）等狀況，不得漏報；
（二）企業(yè)不得存有未反映在財務決算報告中的財務、會計事項，不得有賬外資產或設立賬外賬，不得以任何理由設立“小金庫”；
?。ㄈ┢髽I(yè)應當按規(guī)定將各級子企業(yè)全部納入年度財務決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的財務狀況；
（四）企業(yè)所屬經營性事業(yè)單位應當按照規(guī)定將相關財務決算內容一并納入企業(yè)財務決算范圍，以完整反映企業(yè)的經營成果；
?。ㄎ澹┢髽I(yè)所屬基建項目應當按照規(guī)定要求與企業(yè)財務并賬；暫未并賬的，應當將基建項目的相關財務決算內容一并納入企業(yè)財務決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產狀況。
第八條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財務決算報告應當遵循會計真實性、準確性原則，并符合下列規(guī)定：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務決算報告應當以經過核對無誤的相關會計賬簿進行編制，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；
?。ǘ┢髽I(yè)編制財務決算報告應當根據真實的交易事項、會計記錄等資料，按照規(guī)定的會計核算原則及具體會計處理方法，對各項會計要素進行合理確認和計量；
（三）企業(yè)應當嚴格遵守會計核算規(guī)定，不得應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本（費用），造成企業(yè)經營成果不實；不得利用會計政策、會計估計變更，以及減值準備計提、轉回等方式，人為掩飾企業(yè)真實經營狀況；不得計提秘密減值準備，影響企業(yè)財務決算報告的真實性；
?。ㄋ模┢髽I(yè)應當客觀地反映實際發(fā)生的資產損失，以保證財務決算報告的真實、可靠。
第九條 企業(yè)及各級子企業(yè)應當遵循會計穩(wěn)健性原則，按有關資產減值準備計提的標準和方法，合理預計各項資產可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產減值準備逐項進行認定、計算。
第十條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制財務決算報告應當遵循會計可比性原則，編制基礎、編制原則、編制依據和編制方法及各項財務指標口徑應當保持前、后各期一致，各年度期間財務決算數據保持銜接，如實反映年度間企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的變動情況。
第十一條 除國家另有規(guī)定外，企業(yè)及各級子企業(yè)所執(zhí)行的會計制度應當按照國家財務會計制度的有關規(guī)定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，應當事先報省國資委備案，并陳述相關理由。
第十二條 企業(yè)及各級子企業(yè)的各項會計政策、會計估計一經確定，不得隨意變更；因特殊情形發(fā)生較大變更的，應當事先報省國資委備案，并陳述相關理由。
第十三條 企業(yè)在年度財務決算報告編制中，對報表各項指標的數據填報不得遺漏，報表內項目之間和表式之間各項指標的數據應當相互銜接，保證勾稽關系正確。
第三章 財務決算報表的合并
第十四條 集團型企業(yè)應當按照國家財務會計制度有關規(guī)定，將各級子企業(yè)年度財務決算進行層層合并，逐級編制企業(yè)集團年度財務決算合并報表。企業(yè)年度財務決算合并報表范圍包括：
?。ㄒ唬﹫?zhí)行企業(yè)會計準則的境內全部子企業(yè)（含金融子企業(yè)）；
（二）境外（含香港、澳門、臺灣地區(qū)）子企業(yè)；
?。ㄈ┧鶎俑黝愂聵I(yè)單位；
?。ㄋ模└黝惢椖炕蛘呋ㄘ攧眨ê几?，下同）；
（五）所屬獨立核算的其他經濟組織。
第十五條 企業(yè)編制年度財務決算合并報表，應當將企業(yè)及各級子企業(yè)之間的內部交易、內部往來進行充分抵銷，對涉及資產、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤及利潤分配、現金流量等財務決算的相關指標數據均應當按照合并口徑進行剔除。
第十六條 各級子企業(yè)執(zhí)行的會計制度與企業(yè)總部不一致的，企業(yè)總部在編制財務決算合并報表時，應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財務決算數據進行調整，然后再進行企業(yè)財務決算報表的合并工作。
第十七條 企業(yè)所屬合營企業(yè)財務決算報表的合并，應當按照企業(yè)會計準則的有關規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 企業(yè)財務決算報表合并過程中，境外子企業(yè)與企業(yè)總部會計期間或者會計結賬日不一致時，應當以企業(yè)總部的會計期間和會計結賬日為準進行調整。因特殊情形暫不能進行調整的，企業(yè)應當事先報省國資委備案，并在報表附注中予以說明。
第十九條 凡年度內涉及產權劃轉的企業(yè)，財務決算報表合并原則上應當以企業(yè)年末結賬日的產權隸屬關系確定。結賬日尚未辦理產權劃轉手續(xù)的，由原企業(yè)合并編制；結賬日已辦理完產權劃轉關系的，由接收企業(yè)合并編制。
第二十條 按照國家財務會計制度有關規(guī)定，符合下列情形之一的各級子企業(yè)可以不納入年度財務決算合并報表范圍，但企業(yè)應當向省國資委報備具有法律效力的文件或者經濟鑒證證明：
?。ㄒ唬┮研嫫飘a的子企業(yè)；
?。ǘ┮研姹磺謇碚D的子企業(yè)；
（三） 母公司不能控制的其他被投資單位。
企業(yè)財務決算報表合并范圍發(fā)生變更，應當于年度結賬日之前，將變更范圍及原因報省國資委備案。
第四章 財務決算信息的披露
第二十一條 為便于理解企業(yè)財務決算報表，了解和分析企業(yè)資產質量、財務狀況，核實企業(yè)真實經營成果，企業(yè)應當在報表附注和財務情況說明書中，對企業(yè)財務決算報表和財務決算合并報表的重要內容進行詳盡說明和披露。
企業(yè)財務決算報告所披露的信息內容應當真實、全面、詳盡，不得隱瞞企業(yè)有關重大違規(guī)事項。
第二十二條 企業(yè)財務決算的報表附注應當重點披露以下內容：
（一）企業(yè)報告期內采用的主要會計政策、會計估計和合并財務決算報表的編制方法；報告期內會計政策、會計估計變更的內容、理由、影響數額；
?。ǘ┴攧諞Q算報表合并的范圍及其依據，將未納入合并財務決算報表范圍的子企業(yè)資產、負債、營業(yè)收入、實現利潤、稅后利潤以及對企業(yè)合并財務決算報告的影響分戶列示；
?。ㄈ┢髽I(yè)年內各種稅項繳納的有關情況；
?。ㄋ模┛毓勺悠髽I(yè)及合營企業(yè)的情況；
（五）財務決算報表項目注釋。企業(yè)在財務決算合并報表附注中，除對財務決算合并報表項目注釋外，還應當對企業(yè)總部財務決算報表的主要項目注釋；
（六）子企業(yè)與企業(yè)總部會計政策不一致時對財務決算合并報表的影響；
?。ㄆ撸╆P聯方關系及其交易的披露；
?。ò耍┗蛴惺马?、承諾事項及其資產負債表日后事項；
?。ň牛┲卮髸嫴铄e的調整；
（十）按照規(guī)定應當披露的有助于理解和分析報表的其他重要財務會計事項，以及省國資委要求披露的其他專門事項。
第二十三條 企業(yè)財務情況說明書應當重點說明下列內容：
（一）企業(yè)生產經營的基本情況；
（二）企業(yè)預算執(zhí)行情況及實現利潤、利潤分配和企業(yè)盈虧情況；
?。ㄈ┢髽I(yè)重大投融資及資金變動、周轉情況；
?。ㄋ模┢髽I(yè)重大改制、改組情況；
?。ㄎ澹┲卮螽a權變動情況；
?。ζ髽I(yè)財務狀況、經營成果和現金流量、資本保全等有重大影響的其他事項；
（七）上一會計年度企業(yè)經營管理、財務管理中存在的問題及整改情況；
?。ò耍┍灸甓绕髽I(yè)經營管理、財務管理中存在的問題，擬采取的整改措施；
?。ň牛┢渌闆r。
第二十四條 企業(yè)及各級子企業(yè)對外提供的財務決算數據應當與報送省國資委的財務決算報告數據及披露的財務信息保持一致。
第五章 財務決算的審計
第二十五條 為保證企業(yè)年度財務狀況及經營成果的真實性，根據財務監(jiān)督工作的需要，省國資委統(tǒng)一委托會計師事務所對企業(yè)年度財務決算進行審計。
第二十六條 企業(yè)年度財務決算審計內容應當包括企業(yè)財務決算報表中的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等相關指標數據和報表附注，以及省國資委要求的其他審計內容。
編制財務決算合并報表的企業(yè)，其財務決算合并報表應當納入審計范圍。
第二十七條 企業(yè)及各級子企業(yè)應當根據會計師事務所及注冊會計師提出的審計意見進行財務決算調整；企業(yè)對審計意見存有異議且未進行財務決算調整的，應當在上報財務決算報告時，向省國資委提交說明材料。
第二十八條 會計師事務所及注冊會計師出具的審計報告應當按照有關規(guī)定，對企業(yè)違反國家財務會計制度規(guī)定或者未按注冊會計師意見進行調整的重大會計事項進行披露。
第二十九條 企業(yè)應當為會計師事務所及注冊會計師開展財務決算審計、履行必要的審計程序、取得充分審計證據提供必要的條件和協(xié)助，不得干預會計師事務所及注冊會計師的審計業(yè)務，以保證審計結論的獨立、客觀、公正。
第三十條 境外子企業(yè)年度財務決算審計工作按照所在國家或地區(qū)的規(guī)定進行。為適應境外子企業(yè)的特殊性，企業(yè)應當建立和完善對境外子企業(yè)的內審制度，并出具內審報告，保證境外子企業(yè)財務決算數據的真實性、完整性。
第三十一條 對于涉及國家安全的特殊子企業(yè)，以及國家法律法規(guī)未規(guī)定須委托會計師事務所進行審計的有關單位，企業(yè)應當建立和完善對其年度財務決算內審制度，并出具內審報告，以保證財務決算數據的真實性、完整性。
第三十二條 企業(yè)應當按財務關系或者產權關系負責各級子企業(yè)財務決算報告的組織、收集、審核、匯總、合并等工作，并按規(guī)定及時將企業(yè)年度財務決算報告報送省國資委。
第三十三條 企業(yè)財務決算報告的報送級次：
（一）企業(yè)集團除報送企業(yè)合并財務決算報告外，還應當報送企業(yè)總部及三級以上子企業(yè)的分戶財務決算報告，三級以下子企業(yè)財務決算數據應當并入第三級子企業(yè)報送；
設立境外子企業(yè)的企業(yè)集團，應當報送境外子企業(yè)的分戶財務決算報告；
（二）級次劃分特殊的企業(yè)集團財務決算報告報送級次由省國資委另行規(guī)定。
第三十四條 企業(yè)報送的年度財務決算報告應當使用統(tǒng)一下發(fā)的財務決算報表軟件，做到“統(tǒng)一編報口徑、統(tǒng)一編報格式、統(tǒng)一編報要求”。
第三十五條 企業(yè)報送財務決算報告具體包括：
（一）企業(yè)集團合并財務決算報告（含財務決算專項說明等材料）和審計報告的紙質文件及電子文檔；
（二）企業(yè)集團總部及三級以上子企業(yè)財務決算報告（含財務決算專項說明等材料）和審計報告的電子文檔。
第三十六條 企業(yè)應當以正式文函向省國資委報送財務決算報告。文函主要包括下列內容：
?。ㄒ唬┠甓蓉攧諞Q算工作組織情況；
?。ǘ┢髽I(yè)年度間主要財務決算數據的變化情況；
（三）納入企業(yè)財務決算合并的范圍；
?。ㄋ模┍怀鼍叻菢藴薀o保留意見審計報告的企業(yè)，對有關情況的說明；
?。ㄎ澹┬枰f明的其他有關情況。
第三十七條 企業(yè)財務決算報告應當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的法定代表人、總會計師或主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。
企業(yè)報送的財務決算報告及附送的各類資料應當按順序裝訂成冊，材料較多時應當編排目錄，注明備查材料頁碼。
第三十八條 企業(yè)主要負責人、總會計師或主管會計工作的負責人等應當對企業(yè)編制的財務決算報告真實性、完整性負責。承辦企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務的會計師事務所及注冊會計師對其出具的審計報告真實性、合法性負責。
第三十九條 企業(yè)報送財務決算報告后，省國資委應當對企業(yè)資產質量、財務狀況及經營成果進行核批，并依據核批后的財務決算報告進行企業(yè)負責人業(yè)績考核、企業(yè)績效評價和企業(yè)國有資產保值增值結果確認等工作。
企業(yè)應當認真落實財務決算批復處理意見，并自接到財務決算批復后3個月內以正式文函上報整改落實情況。
第四十條 企業(yè)報送的財務決算報告內容不完整、信息披露不充分，或者數據差錯較大，造成財務決算不實，以及財務決算報告不符合規(guī)范要求、未上報上年度財務決算批復整改落實情況的，由省國資委責令改正，取消年度財務工作先進單位和先進個人評選資格，并予以通報批評。
第四十一條 在財務決算編制工作中弄虛作假、提供虛假財務信息，以及嚴重故意漏報、瞞報，尚不構成犯罪的，由省國資委責令改正，并依照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》、《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)財務會計報告條例》等有關法律法規(guī)予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第四十二條 會計師事務所及注冊會計師在企業(yè)財務決算報告審計工作中參與做假賬，或者在審計程序、審計內容、審計方法等方面存在嚴重問題和缺陷，造成審計結論失實的，省國資委應當禁止其今后承辦企業(yè)財務決算審計業(yè)務，并通報或者會同有關部門依法查處；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第四十三條 省國資委相關工作人員在對企業(yè)財務決算信息的收集、匯總、審核和管理過程中徇私舞弊，造成重大工作過失或者泄露國家機密或企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第八章 附 則
第四十四條 各市國有資產監(jiān)督管理機構可以參照本辦法，制定本地區(qū)相關工作規(guī)范。
第四十五條 本辦法由省國資委負責解釋。
第四十六條 本辦法自公布之日起施行。